Kompleksowe i praktyczne omówienie zagadnie zwizanych z VAT w caym sektorze publicznym.

Zebrane w jednym miejscu wszelkie informacji o nowociach prawnych oraz wytycznych ministerialnych, urzdów skarbowych czy sdów w zakresie podatku od towarów i usug dotyczcych jednostek sektora finansów publicznych.

Do najwaniejszych kwestii omówionych w publikacji zaliczy naley:

• Opodatkowanie dostaw towarów dokonywanych poza terytorium Polski
• Obrót nieruchomociami oraz ruchomociami stanowicymi majtek JSFP
• Dokumentowanie czynnoci podlegajcych VAT w przypadku dziaalnoci JSFP
• Bia list oraz mechanizm podzielonej patnoci (MPP) w JSFP
• Zasady odliczania VAT za pomoc prewspóczynnika sprzeday
• Korekty dotyczce podatku naliczonego
• Ewidencj sprzeday w formie JPK
• Deklaracje VAT oraz JPK VDek
• Dotacje oraz subwencje a prawo do odliczenia VAT
• Odpowiedzialno karna osób zajmujcych si finansami w jednostkach sektora finansów publicznych.

Generalnie jednostki sektora finansów publicznych, które peni funkcje organów wadzy publicznej oraz urzdów obsugujcych te organy, nie s podatnikami VAT, w zakresie w jakim wykonuj zadania publiczne, do których zostay powoane. Wyjtek od tej zasady stanowi czynnoci wykonywane w ramach zawartych umów cywilnoprawnych. Wobec czego, JSFP wykonujc zadania publiczne nie bd stanowi podatników VAT, w zwizku z czym nie bd odprowadza podatku nalenego, oraz nie bd uprawnione do odliczenia podatku naliczonego. JSFP mog wykonywa zarówno dziaalno opodatkowan podatkiem VAT, jak i dziaalno znajdujca si poza systemem VAT. Aby prawidowo okreli czy w stosunku do danej czynnoci JSFP jest podatnikiem, naley kadorazowo przeanalizowa charakter prawny wykonywanych czynnoci. W publikacji przedstawiono zestaw takich czynnoci i procedury postpowa podatkowych z tym zwizanych.

Do nowych zagadnie dotyczcych VAT w JSFP zaliczamy now matryce stawek. Do dnia 30 czerwca 2020 r. system powoywania stawek VAT opiera si o Polsk Klasyfikacj Wyrobów i Usug (PKWiU) 2008, której symbole byy wykorzystywane do identyfikacji towarów i usug, co na potrzeby ustawy o VAT przekadao si równie na problematyk stosowania odpowiedniej stawki podatku VAT (waciwa klasyfikacja towaru czy usugi do kody PKWiU pozwalaa na opodatkowanie tego to towaru czy usugi odpowiedni stawk podatku VAT).

O lipca 2020 r. nastpiy zmiany sposobu identyfikowania towarów i usug na potrzeby podatku VAT i odejcie od stosowania PKWiU 2008 na rzecz:

• Nomenklatury scalonej (ang. Combined Nomenclature, CN) w zakresie towarów, oraz
• Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usug PKWiU 2015 w zakresie usug (Nomenklatura scalona tj. kody CN dotycz wycznie towarów).

W publikacji sporo miejsca powicono take tzw. biaej licie. Czyli przepisom uniemoliwiajcych rozliczanie kosztów uzyskania przychodu w przypadku naruszenia regulacji dotyczcych zapaty na rachunek nieznajdujcy si na biaej licie, czyli wykazie podatników VAT. Te przepisy zostay wprowadzone na mocy art. 2 i 3 ustawy z dnia 12 kwietnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usug oraz niektórych innych ustaw. Wskazana regulacja stanowi realizacj postulatu uszczelniania systemu podatkowego, który w tej sytuacji przejawia si zwikszeniem kontroli organów podatkowych nad patnociami dokonywanymi przez przedsibiorców.

Bardzo wanym tematem dla JSFP s kwestie zwizane prewspóczynnikiem. Co do zasady podatnicy maj moliwo ustalenia prewspóczynnika wedug wasnych zasad. W stosunku do niektórych podmiotów tj.:

• jednostek samorzdu terytorialnego,
• samorzdowej instytucji kultury,
• pastwowej instytucji kultury,
• uczelni publicznej,
• instytutu badawczego

Sposób ustalania prewspóczynnika zosta przewidziany w rozporzdzeniu (tj. Rozporzdzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu okrelania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usug do celów dziaalnoci gospodarczej w przypadku niektórych podatników). Jednak, stosowanie prewspóczynników ustalonych w rozporzdzeniu przez wskazane podmioty nie jest obowizkowe. Stosownie do art. 86 ust. 2h ustawy o VAT, w przypadku gdy podatnik, dla którego sposób okrelenia proporcji wskazuje rozporzdzenie, uzna, e wskazany zgodnie z rozporzdzeniem sposób okrelenia proporcji (prewspóczynnika) nie bdzie najbardziej odpowiada specyfice wykonywanej przez niego dziaalnoci i dokonywanych przez niego naby, moe zastosowa inny bardziej reprezentatywny sposób okrelenia proporcji. Temat ten cigle dostarcza sporo rozbienoci interpretacyjnych, dlatego te w publikacji znalazo si kluczowe orzecznictwo i liczne przykady w tym zakresie.

Od 1.10.2020 r. wszystkich czynnych podatników VAT obowizuj nowe pliki JPK w zakresie VAT – JPK_V7M (dla podatników rozliczajcych si miesicznie) oraz JPK_V7K (dla podatników rozliczajcych si kwartalnie). Istot nowego pliku JPK jest poczenie deklaracji podatkowej (VAT-7 oraz VAT-7K) oraz ewidencji na potrzeby rozliczenia podatku VAT. Powoduje to zasadniczo zniesienie deklaracji jako osobnych dokumentów. W praktyce deklaracja i ewidencja stanowi dwa elementy pliku JPK w zakresie VAT. JPK_V (JPK_V7M lub JPK_V7K) skada si wic z dwóch czci:

1. deklaracyjnej (w zasadzie zbienej z dotychczasow deklaracj VAT-7 i VAT-7K) oraz
2. ewidencyjnej (generalnie odpowiadajcej obecnemu plikowi JPK_VAT, ale zawierajcej take dodatkowe oznaczenia).

W publikacji szczegóowo wskazano jak wypenia JPK i jak przesya nowe wzory JPK_V7M.

Prezentowana publikacja odpowiada na m.in. nastpujce pytania:

• Jak okreli zakres czynnoci podlegajcych opodatkowaniu VAT w przypadku jednostek sektora finansów publicznych?
• Kiedy moemy mówi o zwolnieniu z opodatkowania VAT w sektorze finansów publicznych?
• W jakiem przypadku moemy dokona korekty kwoty podatku naliczonego w deklaracji rocznej?
• Jak wykona obliczanie wspóczynnika sprzeday przez JSFP?
• Na czym polegaj wyjtki od ogólnej zasady ustalania proporcji?
• Kiedy dochodzi do czynnoci wyczonymi z VAT oraz zwolnionymi z VAT?
• Kiedy sprzeda gruntu podlega bdzie opodatkowaniu stawk 23% VAT a kiedy zwolnieniu z VAT?
• Czy dostawy budynków oraz budowli podlegaj zwolnieniu z VAT?
• Jak okreli obowizek podatkowy z tytuu najmu, dzierawy, leasingu?
• Jakie s terminy na wystawienie faktury w przypadku usugi zaliczkowej?
• Czy JSFP musz stosowa kasy fiskalne?

Najwaniejsze zalety prezentowanej ksiki, dziki którym szybciej wykonaj Pastwo swoje obowizki i rozwi problemy z interpretacj przepisów prawa to:

• zestaw praktycznych rozwiza i przykadów;
• eksperckie wytumaczenie zawioci prawnych i dylematów, z którymi autorzy mierz si podczas pracy i trakcie szkole dla gmin i ich jednostek organizacyjnych;
• dokadne i przejrzyste prezentowanie poszczególnych zagadnie,
• wyrónienie w treci zagadnie wanych i nowych,
• uwzgldnienie najnowszych zmian w prawie.