Kompleksowe omówienie licznych zmian podatkowych 2021.

Gówne zalety publikacji:

• Szczegóowo omawia najwaniejsze zmiany w zakresie PIT, CIT, VAT, Ordynacji podatkowej i innych przepisach podatkowych,
• Odwouje si do komunikatów oraz wyjanie podatkowych Ministerstwa Finansów,
• Omawia zasady funkcjonowania: ryczatu od przychodów ewidencjonowanych, ograniczenia ulgi abolicyjnej, podatku estoskiego, czy pakietu SLIM VAT,
• Wyjania podstawowe problemy zwizane ze stosowaniem nowych przepisów przy wykorzystaniu licznych przykadów,
• Zawiera tabele porównujce tre przepisów przed i po zmianie, a take schematy obrazujce opisywane zagadnienia,
• Jest merytorycznym uzupenieniem bestsellerowego zbioru aktów prawnych Podatki 2021,
• Stanowi doskonae narzdzie pracy dla gównych ksigowych spóek, biur rachunkowych, doradców podatkowych, biegych rewidentów, przedsibiorców oraz gównych ksigowych fundacji i stowarzysze.

Rok 2021 przyniesie kolejne liczne zmiany podatkowe, z których cz obowizuje ju od 1.1.2021 r., a inne wchodz w ycie w trakcie roku. Najwaniejsze zmiany dotyczy bd CIT i PIT. Stanie si to na skutek wejcia w ycie ustawy z 28.11.2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, oraz ustawy o zryczatowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 2123), która wprowadza m.in.:

• nowe zasady opodatkowania CIT spóek komandytowych i niektórych jawnych,
• nowe obowizki w zakresie CIT dla tzw. spóek nieruchomociowych.

Dziki nowelizacji wicej firm bdzie mogo rozliczy podatek dochodowy w uproszczonej formie, przy zastosowaniu ryczatu od przychodów ewidencjonowanych. Wynika to std, e od 2021 r. limit przychodów uprawniajcych do wyboru tej formy zostanie zwikszony z obecnych 250 tys. euro do 2 mln euro, a take std, e zniesione zostan ograniczenia w stosowaniu ryczatu dla osób wykonujcych wolne zawody. Skorzystaj na tym m.in. adwokaci, notariusze, radcy prawni, doradcy podatkowi, ksigowi, architekci, fizjoterapeuci, inynierowie budownictwa i tumacze, którzy wczeniej nie mogli rozlicza si ryczatem. Zmiana dotyczy take opodatkowania najmu mieszka. Znowelizowane przepisy pozwalaj na opodatkowanie ryczatem zarówno przychodów z najmu prywatnego, jak i przychodów z najmu prowadzonego w ramach dziaalnoci gospodarczej.

Strac natomiast osoby zarabiajce za granic, zarówno pracownicy, jak przedsibiorcy. To skutek ograniczenia ulgi abolicyjnej, która dotychczas chronia przed dopat podatku w Polsce.

Nowelizacja ta wprowadza ponadto zmiany w zakresie cen transferowych, w szczególnoci w zakresie dokumentowania transakcji z podmiotami z rajów podatkowych, obowizek publikowania polityki podatkowej firmy.

Inn wan zmian w zakresie CIT, która wchodzi w ycie na mocy ustawy z 28.11.2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (poz. 2122) jest wprowadzenie od 1.1.2021 r. tzw. podatku estoskiego – rozwizania wzorowanego na systemie estoskim, wicego dochód do opodatkowania z kategoriami prawa bilansowego i polegajcego na zmianie momentu jego opodatkowania, oraz tzw. specjalnego funduszu inwestycyjnego, który umoliwi szybsze rozliczenie amortyzacji rodków trwaych w kosztach podatkowych firmy.

Zmiany w zakresie VAT zostan wprowadzone na podstawie ustawy z 27.11.2020 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usug oraz ustawy - Prawo bankowe (druk Sejmowy Nr 718), która wprowadza od 1.1.2021 r. tzw. pakiet SLIM VAT, a take, ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usug oraz niektórych innych ustaw (obecnie na etapie opiniowania, Nr UC 60), która wprowadza od 1.7.2021 r. nowe zasady opodatkowania VAT sprzeday wysykowej.

Szczególnie istotny jest pakiet SLIM VAT, który:

• wprowadza nowe zasady ujmowania w ewidencji VAT faktur korygujcych,
• wprowadza nowe zasady stosowania kursów walut,
• wydua termin uprawniajcy do zastosowania stawki 0% dla zaliczek w eksporcie,
• wydua termin na odliczenie VAT naliczonego,
• wprowadza moliwoci odliczania VAT z faktur za nabycie usug noclegowych w celu ich odsprzeday,
• zwiksza limit na prezenty o maej wartoci.

Pozostae zmiany pakietu SLIM VAT to: ograniczenie wanoci WIS, wyczenie obowizku stosowania mechanizmu podzielonej patnoci równie w przypadku dokonania potrce innych ni potrcenia w rozumieniu Kodeksu cywilnego, wprowadzenie moliwoci dokonywania patnoci z rachunku VAT podatku VAT z tytuu importu towarów oraz nalenoci celnych na rzecz agencji celnych.

Naley równie pamita o zmianach w zakresie plików JPK_V7. Od 1.10.2020 r. wszyscy podatnicy czynni VAT zostali objci nowymi zasadami raportowania VAT i od tego momentu nie trzeba ju skada oddzielnie tradycyjnych deklaracji VAT-7, a pliki JPK_VAT zmieniy dotychczasow formu. Raportowanie dla celów VAT dokonuje si w ramach jednego pliku JPK_V7M albo JPK_V7K, zwanego ogólnie JPK_VAT z deklaracj.

Zmiana formuy raportowania VAT (nowe struktury), pomimo likwidacji deklaracji, w praktyce oznacza istotne rozszerzenie zakresu danych przekazywanych organom podatkowym. Nowe informacje, które w myl zmienionych przepisów musz przekazywa podatnicy VAT, dotycz m.in.: grup towarów i usug, typów dokumentu, tzw. dodatkowych danych ewidencyjnych.

Z uwagi na zakres zmian zwizanych z uzupenieniem struktury pliku JPK o dodatkowe informacje, niezbdne stao si dokonanie przez podatników VAT analiz merytorycznych i klasyfikacyjnych kadej realizowanej transakcji dla celów nowego JPK. W konsekwencji prawidowe zaraportowanie nowych danych wymaga przeprowadzenia dodatkowych czynnoci i dziaa podatników VAT, a przede wszystkim merytorycznego wsparcia dla pracowników zatrudnionych w dziaach finansowo-ksigowych.

Ponadto, Ministerstwo Finansów pracuje nad wprowadzeniem do polskich przepisów o VAT moliwoci czenia si podatników w grupy. Rozwizanie takie przewiduje dyrektywa VAT, jednak do tej pory nie zostao ono wdroone przez Polsk. Ministerstwo proponuje, aby grupy VAT mogy by tworzone na zasadach zblionych do Podatkowych Grup Kapitaowych tworzonych dla celów CIT. Projekt nowelizacji nie zosta jeszcze opublikowany. Propozycje Ministerstwa zostay jednak skrytykowane przez unijny Komitet VAT. W pimie z 16.11.2020 r. Komitet podkrela, e pojcie grupy VAT wynika z unijnej dyrektywy i powinno by podobnie rozumiane we wszystkich krajach czonkowskich. W ocenie Komitetu, w projekcie Ministerstwa Finansów zabrako te ucilenia, jak powinny wyglda cise powizania finansowe, ekonomiczne i organizacyjne midzy podatnikami. MF planowao, e nowe przepisy wejd w ycie 1.1.2021 r., jednak w wietle opinii komitetu termin ten prawdopodobnie si opóni.