Rok 2020 przyniós kolejne liczne zmiany podatkowe, rachunkowe, pacowe i finansowe, w szczególnoci zwizane z kolejnymi tarczami antykryzysowymi. W zwizku z tym pojawiaa si konieczno przygotowania nowych procedur, instrukcji, regulaminów oraz zaktualizowania tych ju istniejcych w jednostce.

 

Generalnie sytuacja gospodarcza zwizana z pandemi Covid-19 spowodowaa niepewno co do kontynuowania dziaalnoci. Warto wic przygotowa Instrukcj w sprawie testów na utrat wartoci. Zmieniajce si ceny rynkowe i zwizane z tym benchmarki spowodoway konieczno aktualizacji dokumentacji cen transferowych – w zakresie tej tematyki warto równie pamita o komunikacie Ministerstwa Finansów opublikowanym w dniu 7.2.2020 informujcym, e przepisy Obwieszczenia z 21.12.2018 r. odnoszce si do transakcji finansowych typu safe harbours (poyczki kredyty, emisja obligacji) stosuje si w 2020 r. do czasu wydania kolejnego obwieszczenia zmieniajcego. Ponadto spore zmiany w zakresie odsetek kapitaowych, ustawowych, umownych, maksymalnych oraz za opónienie w transakcjach wprowadziy Uchway Rady Polityki Pieninej. To wszystko ma ogromy wpyw na zasady obliczania oraz Instrukcje dotyczce kadego z rodzaju odsetek.

 

W zwizku ze zmianami, przygotowalimy publikacj, która zawiera:

 

Omówienie zmian wprowadzonych przez Tarcze antykryzysowe 1.0, 2.0, 3.0, 4.0 wraz z licznymi instrukcjami w tym zakresie,

Szczegóowe omówienie zagadnienia podatku u róda, WDT, magazynów call-off stock,

Szczegóowe omówienie zagadnienia samochodu w firmie z uwzgldnieniem licznych zmian w zakresie kosztów uytkowania samochodu oraz leasingu,

Szczegóowy komentarz wraz obszern dokumentacj w zakresie schematów podatkowych,

Komentarz wraz z obszern dokumentacj w zakresie cen transferowych,

Omówienie licznych zmian w przepisach z 2019 r. i 2020 r. w formie instrukcji i procedur,

80 zagadnie ksigowych i podatkowych aktualnych na lipiec 2020 r. (z uwzgldnieniem licznych zmian ksigowych i podatkowych z 2018 i 2019 r.),

18 nowych zagadnie ksigowych i podatkowych (to s nowe zagadnienia, które nie byy poruszane w wydaniu z 2019 r.), które wi si ze zmianami w przepisach,

153 rozbudowane wzory dokumentów na pycie CD.

Naley pamita, e brak znajomoci tych zmian moe doprowadzi do duych zalegoci podatkowych (proporcjonalnych do skali operacji finansowych, ksztatujcych struktur pasywów firm).

 

Wszelkie zmiany w przepisach wymagaj weryfikacji i odniesienia do wasnej prowadzonej dziaalnoci gospodarczej. Przy czym nie wszystkie zmiany w przepisach odnosz si do wszystkich jednostek prowadzcych dziaalno gospodarcz.

 

Integraln czci ksiki jest pyta CD na której znajduje si 153 wzorów (w tym wszystkie omawiane w ksice instrukcje) w postaci gotowych do pracy dokumentów.

 

W 2020 r. weszo w ycie wiele zmian wprowadzajcych konieczno wdroenia lub zaktualizowania nastpujcych instrukcji:

 

Zmiany w ramach Tarcz antykryzysowych tj. 1.0, 2.0, 3.0, 4.0, które wprowadziy m.in. moliwo skadania czynnego alu w formie elektronicznej; dodatkowe preferencje podatkowe zwizane z ulg B+R; modyfikacj ulgi IP Box czy te zwolnienia z obowizku opacania skadek ZUS za marzec, kwiecie, maj 2020. Tarcze antykryzysowe wprowadziy równie zmiany dotyczce m.in.  zasad egzekucji wiadcze pracowniczych; dofinansowania kosztów zatrudnienia pracowników z FGP czy uatwienia skutecznego pozyskiwania certyfikatów rezydencji od zagranicznych kontrahentów. Powysze zmiany wi si z moliwoci wprowadzenia nastpujcych instrukcji:

Instrukcja stosowania ulgi na badania badawczo-rozwojowe,

Instrukcja w zakresie elektronicznej formy czynnego alu,

Instrukcj wypeniania obowizków wynikajcych z przepisów o podatku od dochodów z kwalifikowanych praw wasnoci intelektualnej,

Instrukcj ksigowania podatkowego opacanych przez patnika skadek ZUS,

Instrukcje potrce z wynagrodzenia z uwzgldnieniem zmian wynikajcych z tarczy 3.0,

Instrukcji w zakresie dofinansowania kosztów zatrudnienia pracowników z FGP,

Instrukcji posugiwania si certyfikatem rezydencji podatkowej.

Zmiany w podatkach PIT oraz CIT wprowadzajce zmiany do klauzul przeciwko unikaniu opodatkowania czy zmiany w zakresie transakcji wewntrzwspólnotowych oraz magazynów call-off stock. W zwizku z tymi zmianami warto rozway wprowadzenie:

Instrukcji dotyczcej kontroli realizowanych czynnoci optymalizacyjnych pod ktem ryzyka zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania,

Instrukcji dokumentowania WDT,

Instrukcji postpowania w zwizku z przemieszczeniem towarów w procedurze magazynu typu call-off stock.

Zmiany w zakresie VAT wprowadzajce tzw. now matryc stawek VAT oraz wic informacj stawkow, a take tzw. Bia List Podatkow. W zwizku z tymi zmianami warto wdroy w jednostce:

Instrukcj w zakresie wyboru waciwej stawki VAT dla towarów i usug,

Instrukcj weryfikacji podatników na biaej licie podatników VAT.

Zmiany w zakresie przeciwdziaania praniu pienidzy. Ustawa z 16.10.2019 r. ustawa o zmianie ustawy o przeciwdziaaniu praniu pienidzy i finansowaniu terroryzmu (Dz.U. z 2019 r. poz. 2088), która wesza w ycie 30.11.2019 r.  wdraa w peni do polskiego porzdku prawnego przepisy IV dyrektywy AML. Pocztkowo znowelizowana wersja ustawy przewidywaa, e po 13.4.2020 r. wszystkie spóki handlowe zarejestrowane przed 13.10.2019 r., których dotyczy obowizek wskazania beneficjenta rzeczywistego, bd miay 7 dni roboczych na wywizanie si z tego obowizku. Sytuacja zmienia si jednak na skutek wejcia w ycie Tarczy 1.0. Nowe przepisy przewiduj, e obowizek zgoszenia beneficjenta rzeczywistego dla tych spóek zosta przeoony do dnia 13.7.2020 r. Ponadto w dniu 15.4.2020 r. Urzd Komisji Nadzoru Finansowego („UKNF") wyda stanowisko dotyczce oceny ryzyka zwizanego z praniem pienidzy i finansowaniem terroryzmu w instytucjach obowizanych („Stanowisko"). Stosowanie w instytucji obowizanej „dobrych praktyk" zawartych w treci Stanowiska bdzie podlegao ocenie w toku czynnoci kontrolnych prowadzonych przez UKNF. W zwizku z tymi zmianami warto wdroy w jednostce:

Instrukcj w zakresie przeciwdziaania praniu pienidzy oraz finansowaniu terroryzmu,

Instrukcj zgoszenia beneficjenta rzeczywistego do CRBR.

Zmiany w zakresie rachunkowoci. Ustawa z 19.7.2019 r. o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia zatorów patniczych (Dz.U. z 2019 r. poz. 1649), wprowadzia od 1.1.2020 r. tzw. ulgi na ze dugi na potrzeby rozlicze podatków dochodowych – mechanizmu funkcjonujcego ju wczeniej na gruncie przepisów o VAT. Czasowe zmiany w stosowaniu ulgi na ze dugi obowizuj na podstawie Tarczy 1.0. W zwizku z tymi zmianami warto wprowadzi Instrukcj w zakresie ulgi na ze dugi w podatkach dochodowych.

Nadal aktualna pozostaje kwestia tzw. MDR-ów. Uzgodnienia uznane za schematy podatkowe naley bowiem raportowa do Szefa KAS. Raportowanie powinno odpowiada terminom zawartym w OrdPU, okrelonym co do zasady na 30 dni. Zdarzy si moe, e strona schematu podatkowego nie dopenia czynnoci z uwagi na niewaciwe rozpoznanie przesanek zoenia MDR przez drug ze stron schematu lub z uwagi na przekroczenie terminu ustawowego. W ksice przedstawiamy procedury raportowania schematów podatkowych w terminie ustawowym oraz po przekroczeniu tego terminu.

 

Nowelizacje oraz wydane przez MF objanienia wprowadzaj konieczno wprowadzenia znaczcej aktualizacji w:

 

Polityce rachunkowoci,

Instrukcjach i regulaminach zwizanych z ZFS (zmiana stawek i wskaników),

Dokumentacji zwizanej z uytkowaniem samochodów oraz ich leasingiem (w zwizku z objanieniami MF w tym zakresie),

Procedurach w zakresie exit tax.

Ponadto liczne nowe wyroki sdowe spowodoway konieczno modyfikacji:

 

Instrukcji rozdzielnia podatkowego róde przychodów,

Instrukcji w zakresie ograniczenia w zaliczaniu do kosztów wydatków z tytuu usug niematerialnych.