Zagadnienie kosztów uzyskania przychodów w podatkach dochodowych jest jedn z najistotniejszych kwestii dla prawidowego obliczenia podstawy opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych – podatkiem PIT, za w podatku dochodowym od osób prawnych – podatkiem CIT.

Niniejsze, 3 wydanie uwzgldnia wszystkie wprowadzone zmiany od momentu ukazania si poprzedniego wydania.

W samym 2019 r. wprowadzono kilka zmian dotyczcych podatków PIT i CIT, m.in.:

• obnienie kosztów pracy przez co najmniej dwukrotne podniesienie kosztów uzyskania przychodów dla pracowników;
• obnienie stawki podatku PIT z 18% do 17%;
• zastpienie obowizujcego obecnie szczególnego rozwizania rozliczania podatku VAT, czyli odwrotnego obcienia stosowanym obligatoryjnie mechanizmem podzielonej patnoci (MPP);
• wprowadzenie zmiany w zakresie zasad stosowania odpowiedzialnoci podatkowej.

Z uwagi na to, e definicja i przepisy dotyczce kosztów uzyskania przychodów sformuowane w ustawach o podatkach dochodowych sprawiaj trudnoci interpretacyjne, w niniejszej publikacji Autor przedstawia warunki ich zastosowania do wydatków ponoszonych przez osob fizyczn i przedsibiorc nie tylko w kontekcie ich ustawowego brzmienia, lecz take na podstawie kryteriów, jakie zostay sformuowane przez orzecznictwo sdów administracyjnych, wypowiedzi organów skarbowych i pogldów doktryny prawa podatkowego.

Prezentowane opracowanie stanowi kompleksowe omówienie zagadnie zwizanych z problematyk kosztów uzyskania przychodów w podatkach dochodowych. Dziki szeroko powoywanemu orzecznictwu sdowemu oraz interpretacjom wydawanym przez organy podatkowe,

Czytelnik ma szans znale praktyczne rozstrzygnicie niektórych problemów wystpujcych w praktyce stosowania przepisów prawa podatkowego.

Autor w szczególnoci odniós si do:

• kosztów uzyskania przychodów w ogólnoci (m.in.: pojcie kosztu uzyskania przychodów, ryczatowe koszty uzyskania przychodów),
• warunków uznania kosztu za podatkowy koszt uzyskania przychodów (m.in.: definitywne poniesienie wydatku przez podatnika, udokumentowanie wydatku),
• momentu potrcenia kosztów w rozliczeniu podatkowym (m.in.: moment poniesienia kosztu, moment potrcenia kosztów innych ni bezporednio zwizanych z przychodami),
• ogranicze wynikajcych z uregulowania nalenoci w niepreferowany przez ustawodawc sposób (m.in.: patno dokonana bez porednictwa rachunku patniczego, patno przelewem na rachunek inny ni znajdujcy si na tzw. biaej licie, patno z pominiciem metody podzielonej patnoci, w sytuacji gdy dotyczy to wiadczenia usug bd dostawy towarów objtych obowizkow metod podzielonej patnoci)
• szczególnych regulacji dotyczcych kosztów uzyskania przychodów (m.in.: koszty w bankach, koszty uzyskania przychodów spadkodawcy),
• odpisów amortyzacyjnych (m.in.: odpisy amortyzacyjne od samochodów osobowych, odpisy amortyzacyjne od skadników majtkowych otrzymanych nieodpatnie albo oddanych do nieodpatnego uywania),
• strat w kosztach podatkowych (m.in.: straty w majtku obrotowym, straty ze sprzeday wierzytelnoci),
• wydatków na nabycie udziaów, papierów wartociowych i instrumentów pochodnych a take zwizanych z wymian udziaów oraz czeniem i podziaem spóek (m.in.: wydatki zwizane z nabyciem pochodnych instrumentów finansowych, wydatki na wykup obligacji),
• podatków i opat (m.in.: podatek od towarów i usug naliczony jako koszt uzyskania przychodów w czci niepodlegajcej odliczeniu, podatek od towarów i usug naleny z tytuu importu usug oraz wewntrzwspólnotowego nabycia towarów),
• odsetek (m.in.: odsetki od wasnego kapitau woonego przez podatnika w ródo przychodów, odsetki od dopat wnoszonych do spóki),
• kar i sankcji (m.in.: kary, opaty i odszkodowania z tytuu niewykonania nakazów waciwych organów nadzoru i kontroli dotyczcych uchybie w dziedzinie bezpieczestwa i higieny pracy, kwoty dodatkowe, które zgodnie z przepisami o cenach podlegaj wpaceniu do budetu pastwa),
• rezerw oraz odpisów aktualizujcych (m.in.: rezerwy w bankach, odpisy aktualizujce w SKOK-ach),
• wierzytelnoci odpisanych jako niecigalnych (m.in.: przesanki udokumentowania niecigalnoci wierzytelnoci, wierzytelnoci przedawnione),
• kosztów dotyczcych uywania pojazdów samochodowych (m.in.: samochody prywatne pracowników wykorzystywane do celów pracodawcy, koszt z tytuu ubezpieczenia samochodu o wartoci powyej 20 000 euro),
• wydatków na rzecz udziaowców oraz czonków rad nadzorczych (m.in.: wydatki na rzecz osób wchodzcych w skad rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowicych osób prawnych, wydatki na rzecz czonków organów bdcych jednoczenie wspólnikami),
• kosztów pracowniczych (m.in.: wynagrodzenie ze stosunku pracy, skadki z tytuu umów ubezpieczenia na rzecz pracowników),
• funduszy i skadek (m.in.: wpaty na fundusz rekultywacji, wpaty na pastwowy fundusz rehabilitacji osób niepenosprawnych),
• pozostaych kosztów uzyskania przychodów (m.in.: darowizny, dopaty do spóek).

Niniejsza publikacja skierowana jest do osób wiadczcych profesjonaln pomoc prawn tj. adwokatów i radców prawnych, a take sdziów, ksigowych, urzdników, przedsibiorców podlegajcych pod podatek dochodowy od osób prawnych niezalenie od rodzaju prowadzonej dziaalnoci, doradców podatkowych i ekspertów ds. prawnych na co dzie zajmujcych si prawem podatkowym. Prezentowana tematyka zainteresuje take pracowników administracji skarbowej, czonków zarzdów, rad nadzorczych, biegych rewidentów, dyrektorów finansowych i personalnych, pracowników dziaów personalnych, a take studentów wydziaów ekonomicznych.