Niniejsza publikacja wyjania jak wypenia poszczególne wiersze i kolumny sprawozdania finansowego za 2018 r., sprawozda statystycznych i z zakresu operacji finansowych (Rb-Z, Rb-N, Rb-UZ, Rb-UN) oraz formularzy podatkowych (CIT-8, VAT-7, PIT-4R, PIT-8AR, PIT-8C, PIT-11), wystpujcych w instytucjach kultury. Dodatkowo znajd si w niej liczne przykady i schematy ksigowe, jak równie wypenione dokumenty poprzedzone zaoeniami liczbowymi. W zwizku z tym ksika ta jest przydatnym narzdziem przy zamkniciu ksig rachunkowych za 2018 r.

 

W 2018 r. weszo w ycie wiele zmian majcych wpyw na podatkowe i ksigowe zamknicie roku w instytucjach kultury:

 

Od 1.1.2018 r. wesza w ycie nowa klasyfikacja rodków trwaych. Zmiany w KT byy spowodowane m.in. zmianami w PKWiU. Nowe przepisy róni si od poprzednio obowizujcej KT w obszarze tytuów grupowania oraz zakresu grup, zmian kodów grup czy te rozszerzenia opisu poszczególnych grup. Jak wskazuje GUS, zmiany dotycz 16% sporód wszystkich pozycji zawartych w KT, jednak w duej mierze odnosz si do rodków trwaych czsto wystpujcych w jednostkach (np. zmiany dotyczce numeracji rodzaju „Zespoy komputerowe"). W praktyce jednostek sektora finansów publicznych zmiany wic mog dotyczy ok. 80% liczby obiektów inwentarzowych zwaywszy na struktur przedmiotow rodków trwaych, w których z reguy przewaaj meble (zmiana kodu rodzaju z 808 na 809 oraz zespoy komputerowe – zmiana kodu rodzaju 491 na 487).

Ustawa z 27.10.2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczatowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2017 r. poz. 2175). Wesza w ycie 1.1.2018 r. Podniosa ona limit wartoci dla aktywów niskocennych z 3500 z na 10 000 z. Zmiany zasad uznawania rodków trwaych za niskocenne oraz pokazanie zmiany oszacowa w tym zakresie naley podawa w „Informacjach dodatkowych i objanieniach".

W zwizku z powysz zmian modyfikacji uleg zacznik Nr 1 do ustawy CIT pn. „Wykaz rocznych stawek amortyzacyjnych". Zmiana podyktowana bya potrzeb dostosowania treci zacznika do aktualnego rozporzdzenia Rady Ministrów z dnia 3 padziernika 2016 r. w sprawie Klasyfikacji rodków Trwaych (KT) (Dz. U. poz. 1864).

Ustawy z 15.6.2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczatowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2018 r. poz. 1291)

Ustawa z 15.12.2017 r. zmianie ustawy o podatku od towarów i usug oraz niektórych innych ustaw (Dz. U z 2018 r. poz. 62). Ustawa ta wprowadza od 1.7.2018 r. mechanizm podzielonej patnoci (w tym nowy tryb zwrotu nadwyki podatku naliczonego nad nalenym w terminie 25 dni na konto VAT). Informacje o mechanizmie podzielonej patnoci naley podawa w „Informacjach dodatkowych i objanieniach".

Ustawa z 26.1.2018 r. o zmianie ustawy o Krajowym Rejestrze Sdowym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U z 2018 r. poz. 398). Wprowadza ona od 1.10.2018 r. obowizek skadania sprawozdania finansowego i innych sprawozda sporzdzanych na podstawie ustawy o rachunkowoci w postaci elektronicznej.

Ponadto w poprzednich latach:

 

W dniu 29.5.2017 r. wszed w ycie Krajowy Standard Rachunkowoci Nr 11 „rodki trwae" (Dz.Urz.MRiF z 2017 r. poz. 105). Mia on zastosowanie do sprawozda finansowych sporzdzonych za rok obrotowy rozpoczynajcy si od 1.1.2017 r. Ponadto naley pamita, e od 28.7.2016 r. obowizuje stanowisko KSR w sprawie inwentaryzacji drog spisu z natury zapasów materiaów, towarów, wyrobów gotowych i póproduktów. Wszystko to ma wpyw na zamknicie roku 2018 r.

Instytucje kultury sporzdzaj sprawozdania finansowe, sprawozdania z zakresu operacji finansowych, oraz sprawozdania statystyczne. Poniej podajemy terminy sporzdzania tych sprawozda:

 

Do 31 marca 2019 r. naley wstpnie zamkn ksigi rachunkowe oraz przekaza do organizatora (jednostki samorzdu terytorialnego lub ministra kultury) roczne sprawozdanie finansowe

Nie póniej ni do 30 czerwca 2019 r. organizator zatwierdza sprawozdanie finansowe przekazane przez IK

Do 10 dni od daty zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego instytucja kultury przekazuje do Urzdu skarbowego zatwierdzone sprawozdanie finansowe

Do 6 lutego 2019 r. samorzdowe instytucje kultury maj obowizek sporzdzi i przekaza do zarzdu JST (bdcego organizatorem IK) kwartalne, jednostkowe sprawozdania Rb-Z, Rb-N.

Do 6 lutego 2019 r. samorzdowe instytucje kultury maj obowizek sporzdzi i przekaza do zarzdu JST (bdcego organizatorem IK) roczne sprawozdania Rb-UZ, Rb-UN

Do 25 lutego 2019 r. zarzdy JST nadzorujce samorzdowe instytucje kultury musz przekaza do RIO kwartalne zbiorcze sprawozdanie Rb-N I Rb-Z za IV kwarta oraz roczne zbiorcze sprawozdania Rb-UZ, Rb-UN.

Poród sprawozda, które musz skada instytucje kultury, s te formularze podatkowe. Z tych, które dotycz podatków dochodowych najwaniejsze to:

 

skadane do 31 marca 2019 r. zeznanie CIT-8 wraz z zacznikiem CIT-8/O (dla podatku dochodowego od osób prawnych), ale te

formularze skadane przez patników podatku dochodowego od osób fizycznych, tj. m.in.: PIT-4R, PIT-8AR (deklaracje skadane do 31 stycznia 2019 r.), oraz PIT-11, PIT-40, PIT-8C oraz IFT-1/IFT-1R, czyli formularze skadane do koca lutego 2019 r.

Zagadnienia, które rodz najwicej problemów:

 

Jak wypeni deklaracje CIT-8 za 2018 r.?

Jak ujmowa w bilansie strat z lat ubiegych? Czy mona wykazywa j ze znakiem ujemnym, czy te naley przeksigowa j na fundusz rezerwowy lub fundusz instytucji kultury?

Czy niewykorzystana do koca roku budetowego kwota dotacji podlega zwrotowi do budetu JST w terminie do 31 stycznia nastpnego roku?

Czy IK musz na koniec roku zwraca do organizatora rodki znajdujce si na rachunku biecym?

Czy z dotacji podmiotowej mona dokonywa zakupów inwestycyjnych?

Jak ujmowa w ksigach rachunkowych oraz sprawozdaniu finansowym dotacje, które w kocu roku pozostaj na koncie 840?

Jakie punkty zostay dodane do „Informacji dodatkowych i objanie" i jak je wypeni? Chodzi tu o: Punkt 1 ppkt 17 „Skadniki aktywów niebdce instrumentami finansowymi" oraz Punkt 1 ppkt 18 „rodki pienine zgromadzone na rachunku VAT"

Ksika wyjania równie nastpujce zagadnienia problemowe:

 

Jak nalicza i ksigowa odsetki ustawowe w IK?

Jak dokonywa amortyzacji od wartoci niematerialnych i prawnych oraz rodków trwaych (w tym uwzgldniajc zmian wartoci niskocennych rodków trwaych na 10 000 z i zwizan z tym uproszczon amortyzacj)?

Jak szacowanie wysokoci odpisów amortyzacyjnych)?

Jak okreli zakres obiektu rodka trwaego, jego warto pocztkow, okres ekonomicznej uytecznoci lub metody i stawki amortyzacji, a take charakter nakadów ponoszonych w trakcie uytkowania (remont, ulepszenie)?

Jak w polityce rachunkowoci okreli zasady dla poszczególnych rodków trwaych i do jakiej kwoty moe uzna ich wartoci za nieistotne i dokonywa jednorazowych odpisów amortyzacyjnych?

Jak wycenia rodki trwae (np. zakupione samochody osobowe, czy te maszyny wymagajce montau) wraz z uwzgldnieniem pkt 6.9 KSR 11?

Jak obliczy koszt wytworzenia w instytucjach kultury (z uwzgldnieniem kosztów porednich)?

Jak obliczy warto rodka trwaego otrzymanego w formie dotacji (koszty usug doradczych oraz koszty usug polegajcych na rozliczaniu dotacji wykonywanych na podstawie umowy zlecenia przez podmiot zewntrzny), jak równie jak ksigowa takie zdarzenie (wraz z odpisami amortyzacyjnymi)?

Jak ujmowa w ksigach kwot zaliczki wpaconej na poczet przyszych usug sucych biecej dziaalnoci operacyjnej?

Jak ujmowa w ksigach koszty przyszych okresów (czynne rozliczenia midzyokresowe kosztów)?

Dziki publikacji dowiedz si Pastwo m.in.:

 

jak ustali podstaw do opodatkowania podatkiem od osób prawnych,

jaka jest rónica midzy finansowym rachunkiem wyników a zeznaniem podatkowym CIT-8,

czy strat z lat ubiegych naley wykazywa w bilansie ze znakiem ujemnym, czy te naley j przeksigowa na fundusz rezerwowy lub fundusz instytucji kultury,

czy niewykorzystana do koca roku budetowego kwota dotacji podlega zwrotowi do budetu JST w terminie do 31 stycznia nastpnego roku,

jak ujmowa w ksigach rachunkowych oraz sprawozdaniu finansowym dotacje, które w kocu roku pozostaj na koncie 840,

jak ujmowa w ksigach rachunkowych aktywa niskocenne,

jak wycenia i ksigowa rodki trwae (w tym otrzymane w formie darowizny czy wytworzone we wasnym zakresie),

jak ksigowa operacje typu split payment,

jak zachowa zgodno danych wykazanych w sprawozdaniu Rb-Z i Rb-UZ,

jak wykazywa nalenoci wedug prawidowych grup duników,

jakie usugi kulturalne podlegaj zwolnieniu z VAT,

jak sporzdzi sprawozdanie z dziaalnoci artystycznej i rozrywkowej (K-01).

Do ksiki doczona jest pyta CD, na której znajduj si wzory m.in.:

 

polityki rachunkowoci na 2019 r. (wraz ze szczegóowym opisem zakadowego planu kont),

sprawozdania finansowego za 2018 r. w pliku Excel wraz z niezbdnymi formuami,

sprawozda z operacji finansowych w pliku Excel,

21 tabel z zakresu informacji dodatkowej,

21 dokumentów inwentaryzacyjnych.

Ksika skierowana jest do ksigowych instytucji kultury. Stanowi przydatne narzdzie przy zamkniciu ksig rachunkowych za 2018 r.