W dniu 1.1.2018 r. wesza w ycie ustawa z 27.10.2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczatowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2017 r. poz. 2175). Bya to najobszerniejsza zmiana przepisów w zakresie CIT i PIT od wielu lat. Zmiany dotyczyy m.in.: zwikszenia limitu 50% kosztów dla twórców, zasad opodatkowania podatkowej grupy kapitaowej, oddzielenia dochodów z zysków kapitaowych od pozostaych dochodów podatnika, ograniczenia zaliczania do kosztów uzyskania przychodu wydatków na usugi niematerialne, niedostatecznej kapitalizacji, zagranicznych spóek kontrolowanych (CFC), opodatkowania przychodów z tytuu wasnoci nieruchomoci komercyjnych, zaliczania do kosztów odsetek w zwizku z lewarowanymi zakupami udziaów, ograniczenia w zaliczaniu do kosztów opat licencyjnych, cen transferowych i wielu innych.

 

Dodatkowo w 2018 r. pojawiy si kolejne zmiany w CIT i PIT, które w duej czci poprawiay bdy legislacyjne, jakie wizay si z wejciem w ycie ustawy z 27.10.2017 r. Chodzi o ustaw z 15.6.2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczatowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2018 r. poz. 1291). Zmiany dotyczyy m.in. przychodów z tytuu wasnoci nieruchomoci komercyjnych oraz zasad amortyzacji dziedziczonych przedsibiorstw.

 

W zwizku z tymi zmianami Wydawnictwo C.H.Beck przygotowao ksik:

 

Praktyka stosowania zmian z 2018 r. w podatkach dochodowych

 

W zwizku z tym, e ksika przedstawia lini interpretacyjn organów podatkowych w zakresie wszystkich najwaniejszych zmian z 2018 r., bdzie ona przydatnym narzdziem przy zamkniciu ksig i rozliczeniu podatku za 2018 r.

 

Znajd w niej Pastwo odpowiedzi na wiele praktycznych wtpliwoci zwizanych z rozliczeniami podatkowymi za 2018 r., m.in.:

 

I. Podzia przychodów i kosztów na kapitaowe i pozostae

 

do jakiego róda naley zaliczy odsetki powstae w zwizku z zacigniciem poyczki,

jak zidentyfikowa, które z licencji s bezporednio zwizane z przychodami niezaliczonymi do zysków kapitaowych,

do jakiego róda przychodów naley zalicza przychody ze zbycia praw majtkowych wytworzonych we wasnym zakresie,

do którego róda przychodów naley zalicza rónice kursowe,

jak obliczy „klucz przychodowy", wedug którego naley podzieli koszty zwizane z przychodami z obu róde;

II. Przychody z tytuu odpatnego zbycia rzeczy

 

czy opodatkowaniu podlega sprzeda udziaów w celu ich umorzenia bez wynagrodzenia;

III. Niedostateczna kapitalizacja

 

czy nowe zasady naley stosowa do poyczek udzielonych przed 1.1.2018 r.,

czy nowe przepisy w zakresie niedostatecznej kapitalizacji naley stosowa do wszelkiego rodzaju kosztów finansowych, a nie tylko odsetek,

czy limity 30% podatkowej EBITDA oraz 3 000 000 z naley stosowa cznie czy zamiennie,

czy odsetki od nieuregulowanych terminowo zobowiza handlowych podlegaj ograniczeniom niedostatecznej kapitalizacji,

czy niedostateczn kapitalizacj stosuje si do kosztów finansowania zwizanego z uczestnictwem w schematach scentralizowanego zarzdzania rodkami pieninymi (tzw. cash pooling);

IV. Usugi niematerialne

 

czy wydatki z tytuu usug porednictwa sprzeday podlegaj limitowi w zaliczaniu do podatkowych kosztów uzyskania przychodów,

czy wypata wynagrodzenia w zamian za oddelegowanie czonka zarzdu podlega limitowi,

czy usugi doradcze, takie jak w szczególnoci przegld posiadanego przez klientów wnioskodawcy oprogramowania i rozwiza IT, analiza procesów biznesowych czy ocena i opis ryzyka zwizanego z realizacj projektów informatycznych, zaliczaj si do katalogu usug podlegajcych limitowi,

czy wydatki za samo korzystanie z oprogramowania podlega limitowi,

czy limitowi podlegaj usugi controllingu personalnego (polegajcego na biecym analizowaniu liczby pracowników i przyznanego na ten cel budetu), usugi rozwoju pracowników, w tym zapewnienia rozwoju kwalifikacji personelu zgodnie ze strategi korporacji (szkolenia, plany rozwoju, cieki rozwoju kadry menederskiej i specjalistycznej itd.), a take usugi wsparcia pracowników, szczególnie w zakresie mediacji midzy pracownikami i realizacji dziaa rozwojowych,

jakie s ograniczenia w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów usug prawnych;

V. Ceny transferowe

 

jak ustali progi dokumentacyjne dla zakadu zagranicznego podmiotu,

czy wyduenie terminu spaty poyczki wymaga omówienia w ramach aktualizacji dokumentacji,

czy udzia w kapitale naley utosamia z udziaem w zarzdzaniu dla celów ustalenia powiza;

VI. Specyficzne ograniczenia kosztów

 

kiedy opaty za korzystanie z wartoci niematerialnych i prawnych nie stanowi kosztów uzyskania przychodów,

czy odsetki od kredytu na nabycie udziaów mog by odliczone od przychodu;

VII. Podatek od powierzchni komercyjnych

 

jak obliczy podstaw opodatkowania powierzchni komercyjnych,

czy podstaw opodatkowania zwikszaj windy lub inne urzdzenia znajdujce si w budynku,

kiedy budynek nie podlega podatkowi jako wykorzystywany na wasne potrzeby,

pod jakimi warunkami mona otrzyma zwrot zapaconego podatku;

VIII. Podwyszone koszty uzyskania przychodów

 

kto ma prawo do 50% kosztów uzyskania przychodów,

jak wyodrbni wynagrodzenie za przeniesienie praw autorskich;

IX. Programy motywacyjne

 

jak zmieniy si zasady opodatkowania programów motywacyjnych,

czy zmiany dotycz wszystkich typów programów,

jak opodatkowa otrzymanie akcji fantomowych,

kiedy powstaje obowizek podatkowy w przypadku przyznania opcji na akcji;

X. Ryczat ewidencjonowany – dochody z najmu

 

czy mona korzysta z ryczatu, prowadzc jednoczenie inn dziaalno gospodarcz,

jakie znaczenie ma okres wynajmu i liczba wynajmowanych lokali.

Ta ksika to przydatne narzdzie przy zamkniciu podatkowym 2018 r. Jest przeznaczona dla ksigowych oraz doradców podatkowych, którzy chc pozna lini interpretacyjn organów podatkowych w zakresie niejasnych przepisów, jakie zostay wprowadzone w 2018 r.